Участник «Сколково» на УСН: НДС, взносы и выбор режима

Сколково и УСН совместимы: в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ, где перечислены те, кому упрощёнка закрыта, участников проекта нет. Но в 2026 году УСН — уже не режим без НДС, а льготы участника на разных режимах весят по-разному. Поэтому для участника «Сколково» упрощёнка — не упрощение ради упрощения: решение считают по трём налогам сразу — НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество.

Сколково и УСН: запрета нет, лимиты на 2026 год

Компания может получить статус, оставаясь на УСН, или перейти на упрощёнку, уже будучи участником. Лимиты для неё общие: доходы — не больше 490,5 млн ₽, остаточная стоимость основных средств — не больше 218 млн ₽, численность — не больше 130 человек.

Доходы для применения УСН и выручка для порогов статьи 145.1 определяются разными нормами. Нельзя заключать, что один лимит автоматически исключает другой: важно учесть определения показателей и историю компании, в том числе периоды на другом режиме. Освобождение участника требует контроля статуса, срока и документов.

Налог на прибыль упрощенец не платит — УСН его заменяет (пункт 2 статьи 346.11 НК РФ). Фонд на странице о налоговых льготах так и указывает: освобождение по прибыли — только для общего режима, по НДС — и для УСН.

Льготы Сколково на УСН: освобождение от НДС и тариф взносов

Статус даёт упрощенцу освобождение от обязанностей плательщика НДС по статье 145.1 НК РФ на десять лет. Статья 145 исключает организации, указанные в статье 145.1, из своего общего порядка освобождения. Участник на УСН применяет именно 145.1 — при соблюдении условий статьи 145.1, включая срок, документы и применимые пороги.

Освобождение оформляют уведомлением не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования права, и продлевают каждые 12 месяцев. Документ о выручке для продления у упрощенца под рукой — выписка из книги учёта доходов и расходов (пункт 6 статьи 145.1); сроки по шагам — в разборе освобождения участника от НДС.

Второе — взносы. По пункту 2.4 статьи 427 НК РФ участник платит 15% с части выплат сверх 1,5 МРОТ в месяц — в 2026 году сверх 40 639,50 ₽. Режимом налогообложения тариф не ограничен, Фонд указывает его и для ОСНО, и для УСН; применимость тарифа проверяют по условиям статьи 427.

Для сравнения: льгота МСП — те же 15% сверх 1,5 МРОТ — с 2026 года зависит от принадлежности к приоритетным отраслям и установленных условий; отдельные льготные основания проверяют самостоятельно (распоряжение Правительства от 27.12.2025 № 4125-р). Участник «Сколково» сохраняет тариф в любой отрасли — расчёт в разборе страховых взносов участника.

Налог на прибыль и налог на имущество у участника на УСН

Освобождение по статье 246.1 упрощенцу не нужно: налога на прибыль на УСН нет. Обратная сторона в том, что от налога по упрощённой системе статус не освобождает. Пока действует статья 246.1 (подробно — в разборе налога на прибыль участника), участник на общем режиме налог на прибыль не платит совсем, а на УСН платит налог с доходов или с доходов за вычетом расходов — здесь развилка и решается в деньгах.

С налогом на имущество выводы осторожнее. На УСН его не платят, кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (пункт 2 статьи 346.11). Освобождение участника по пункту 20 статьи 381 НК РФ на упрощёнке, по нашей оценке, имеет смысл только для таких объектов: нужно проверить объект и условия пункта 20 статьи 381, включая документы о статусе и данные учёта доходов и расходов.

Сколково, УСН и НДС в 2026 году: вместо 5% и 7% — статья 145.1

Для обычной компании на УСН порог освобождения от НДС в 2026 году — 20 млн рублей. При возникновении обязанности она выбирает применимые ставки 5% или 7% без вычетов либо общие ставки с вычетами. Для впервые перешедших с 2026 года на 5% или 7% ФНС указывает возможность отказаться в течение четырёх кварталов и перейти на 22% с вычетами. Участник отдельно проверяет право на освобождение по статье 145.1. Разъяснения ФНС о налогах 2026 года.

Условный пример: выручка за год — 100 млн ₽. Обычный упрощенец со ставкой 5% начислит сверх цены 5 млн ₽ НДС и не примет к вычету налог по закупкам. Участник с тем же оборотом НДС не начисляет — если уведомление подано и право продлено.

Расчёт «сверх цены» верен, если договор позволяет добавить налог к цене. Если цена зафиксирована с учётом НДС, налог выделяют из неё — сумма другая, и платит её компания из своей выручки.

Когда участник на УСН всё-таки платит НДС

Если документы на продление не поданы в срок или сведения в них недостоверны, налог восстанавливают и уплачивают с пенями (пункт 5 статьи 145.1). При утрате статуса освобождение прекращается с этого момента, а последствия восстановления и уплаты определяются пунктом 2 статьи 145.1.

УСН или общий режим для участника Сколково: когда логична упрощёнка

НДС на этой развилке почти ничего не решает: статью 145.1 участник применяет на обоих режимах. Решают налог по УСН против освобождённой прибыли, объём учёта и риск утраты статуса. Связка «УСН + статья 145.1» логична, когда:

• выручка небольшая, и налог по УСН в деньгах невелик;
• расходов с входящим НДС немного, а клиентам — физлицам или компаниям без НДС — вычет не нужен;
• важна предсказуемость при утрате статуса: на общем режиме налог на прибыль восстанавливают с пенями с 1 января года утраты (пункты 2 и 3 статьи 246.1), а налог по УСН упрощенец платил всё время;
• учёт держат простым — без второго освобождения с продлением до 20 января каждого года.

Когда участнику логичнее общий режим с освобождением по статье 246.1

Обратная ветка — общий режим с освобождениями по статьям 145.1 и 246.1. Она логичнее, когда:

• прибыль большая: пока действует статья 246.1, налог с неё не платится, а налог по УСН растёт вместе с доходами;
• расходы крупные, а объект на УСН — «доходы»: налог берут с выручки, сколько бы ни осталось прибыли;
• доходы идут к лимиту 490,5 млн ₽, и упрощёнку всё равно придётся оставить.

Крупные закупки с входящим НДС ветку сами не выбирают: освобождённый участник не берёт этот налог к вычету ни на одном режиме — отсюда и восстановление ранее принятых вычетов при переходе на освобождение (пункт 8 статьи 145.1). Если таких закупок много, а покупателям на общем режиме нужен вычет и они торгуются о цене, под вопросом уже само освобождение, а отказ от него необратим (пункт 4 статьи 145.1).

В сопровождении участников «Сколково» считаем обе ветки на цифрах компании и сверяем календарь уведомлений по статье 145.1. Режим выбирает и уведомления подаёт сама компания.

Вопросы и ответы