Участник «Сколково» освобождается от НДС не автоматически и не навсегда. Статья 145.1 НК РФ даёт право на десять лет, но держится оно на уведомлении в налоговую, продлении каждые 12 месяцев и контроле двух порогов. Ниже — что подать, в какой срок и где освобождение теряют.
Что даёт статья 145.1: освобождение участника Сколково от НДС, а не ставка 0%
Норма освобождает участника проекта от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Это не нулевая ставка: компания не считает налог по сниженному тарифу, а выходит из числа тех, кто его исчисляет и уплачивает. Поэтому в общем случае нет ни налога к уплате, ни декларации — исключения ниже.
Срок — 10 лет со дня получения статуса. Если статус теряли и получили снова, дату начала десятилетнего срока следует проверять по первому присвоению статуса и применимому основанию. На обязанности, которые возникают при ввозе товаров в Россию, освобождение не распространяется — импортный НДС участник платит как любая компания.
С какого месяца действует освобождение и как подать уведомление КНД 1150017
Право применяется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения статуса. Уведомление подают в налоговую по месту учёта не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого компания начала пользоваться освобождением, и прикладывают документы о статусе. Пример на условных датах: статус получен в марте 2026 года — освобождение действует с 1 апреля, уведомление подают не позднее 20 мая 2026 года.
Уведомление КНД 1150017 предусмотрено для статей 145.1 и 246.1 приказом ФНС от 21 октября 2024 года № ЕД-7-3/879@. При выборе способа представления проверьте действующий формат, подтверждение отправки и получения. Правило о шестом дне в статье 145.1 относится к получению налоговым органом заказного письма; его нельзя выдавать за универсальную дату подачи.
Продление освобождения от НДС: 12 месяцев считают не по календарному году
По истечении 12 календарных месяцев, не позднее 20-го числа следующего месяца, участник подаёт документы и уведомление о продлении на следующие 12 месяцев или об отказе. Месяцы считают от начала использования права, а не от 1 января: в примере выше первый период заканчивается в марте 2027 года, и пакет нужен не позднее 20 апреля 2027 года. В пакет по пункту 6 статьи 145.1 входят:
- документы, подтверждающие статус участника;
- документ о годовой выручке — выписка из книги учёта доходов и расходов или отчёт о финансовых результатах;
- начиная с года после того, как выручка превысила 1 млрд рублей, — расчёт совокупного размера прибыли.
Если документы не поданы в срок или сведения в них недостоверны, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с пенями. Пропущенное продление — не опоздание с бумагой, а НДС, которого не было в ценах компании.
Пороги 1 млрд и 300 млн рублей: когда освобождение от НДС в Сколково теряется
Выручка больше 1 млрд рублей за год освобождение от НДС не снимает. Она запускает подсчёт совокупного размера прибыли нарастающим итогом с 1-го числа года превышения, и право теряется, когда эта прибыль превышает 300 млн рублей.
Утрата наступает с 1-го числа налогового периода превышения, а налоговый период по НДС — квартал; налог за него восстанавливают и уплачивают с пенями. Условно: превышение пришлось на третий квартал — освобождение утрачено с 1 июля, и НДС считают по всем операциям июля, августа и сентября.
Совокупный размер прибыли считают по пункту 18 статьи 274 НК РФ, годы до превышения миллиарда в расчёт не входят. Форма — КНД 1150021 (приказ Минфина от 08.10.2024 № 150н), её подают с пакетом на продление начиная с года после превышения.
Для налога на прибыль порог другой: выручка больше 1 млрд рублей снимает освобождение сразу, с 1 января года превышения, — см. разбор налога на прибыль участника «Сколково». А при утрате статуса освобождение прекращается с этого момента, поэтому требования к статусу — тоже налоговый вопрос.
Декларация по НДС у резидента Сколково: когда её всё-таки подают
При выставлении счёта-фактуры с выделенным НДС освобождённое лицо должно проверить обязанности по уплате и декларации по пункту 5 статьи 173 и статье 174. При операциях налогового агента обязанности зависят от основания и конкретной операции. Срок декларации, когда она обязательна, — не позднее 25-го числа месяца после квартала.
Выделенный в счёте-фактуре НДС придётся уплатить и при действующем освобождении — например, когда покупатель прислал шаблон договора с «НДС сверху», а счёт выставили по привычке. Для освобождённого лица, выставившего счёт-фактуру с выделенным НДС, ФНС указывает уплату всей суммы до 28-го числа месяца после квартала; срок декларации — до 25-го. Порядок документов с покупателями фиксируют в учётной политике и договорах и сверяют с налоговым консультантом.
Восстановление вычетов и отказ от освобождения по статье 145.1
При переходе на освобождение пункт 8 статьи 145.1 требует восстановить НДС, ранее принятый к вычету по ещё не использованным товарам, основным средствам и нематериальным активам, — в последнем налоговом периоде перед подачей уведомления. Если до статуса компания закупала оборудование и принимала НДС к вычету, эта сумма ложится на квартал перед подачей уведомления.
Отказаться от освобождения можно уведомлением не позднее 1-го числа налогового периода — только целиком, по всем операциям сразу. После отказа освобождение повторно не предоставляется.
Резиденты Сколково и НДС 22% в 2026 году: что это значит для покупателей
С 2026 года общая ставка НДС — 22%. Покупатель на общем режиме не получает вычета по счёту освобождённого участника, поэтому для B2B-выручки освобождение становится вопросом цены.
Условный пример. Поставщик на общем режиме выставляет 1 000 000 ₽ плюс НДС 22% — всего 1 220 000 ₽, покупатель принимает 220 000 ₽ к вычету, и работа обходится ему в 1 000 000 ₽. Участник «Сколково» выставляет счёт без НДС: попросит 1 220 000 ₽ — покупатель переплатит 220 000 ₽ против конкурента, согласится на 1 000 000 ₽ — преимущество освобождения растворится в цене.
Реальная цена ложится между этими числами. Наша позиция: при выручке от покупателей на общем режиме освобождение не принимают по умолчанию, а считают на структуре клиентов и договоров. Для продаж физлицам и неплательщикам НДС картина другая — вычет им не нужен.
Отказ от освобождения может оказаться разумнее, когда почти вся выручка — от покупателей, которым нужен НДС к вычету, и цена без налога проигрывает, или когда компания всё равно регулярно выставляет счета с выделенным налогом. Решение необратимо; если под вопросом сам режим, его сравнивают по полной финансовой модели компании.
Сроки по НДС участника Сколково: событие, срок, что подать
| Событие | Срок | Что подать или что происходит |
|---|---|---|
| Первый месяц освобождения | до 20-го числа следующего месяца | Уведомление КНД 1150017, документы о статусе |
| Переход на освобождение | квартал перед подачей уведомления | Восстановление ранее принятых вычетов по неиспользованным активам |
| Истекли 12 месяцев использования права | до 20-го числа следующего месяца | Продление или отказ, документы о статусе и выручке |
| Выручка за год больше 1 млрд ₽ | с года после превышения | В пакет добавляется расчёт совокупной прибыли |
| Совокупная прибыль больше 300 млн ₽ | с 1-го числа квартала превышения | Право утрачено, НДС за квартал — с пенями |
| Счёт-фактура с НДС; обязанности налогового агента — по основанию операции | до 25-го числа месяца после квартала | Декларация, когда обязательна; срок уплаты проверяют отдельно по статье 174 |
| Отказ от освобождения | не позднее 1-го числа квартала | Уведомление по всем операциям, без возврата |
В сопровождении участников «Сколково» этот календарь мы ведём вместе с отчётами в Фонд: сверяем сроки уведомлений, пороги и договорные шаблоны. Уведомления и декларации подаёт сама компания.
Вопросы и ответы
Платят ли резиденты Сколково НДС?
По статье 145.1 НК РФ участник освобождён от обязанностей плательщика НДС на 10 лет со дня получения статуса — при поданном уведомлении и продлении. НДС при ввозе и налог, выделенный в собственном счёте-фактуре, платить придётся.
Когда подавать уведомление об освобождении от НДС в Сколково?
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого компания начала применять освобождение, — по форме КНД 1150017 с документами о статусе.
Нужно ли участнику Сколково сдавать декларацию по НДС?
При действующем освобождении обычную декларацию не подают. При счёте-фактуре с выделенным НДС возникает обязанность по налогу и декларации; обязанности налогового агента проверяют по конкретной операции.
Сохраняется ли льгота по НДС при выручке больше 1 млрд рублей?
Да: такая выручка не снимает освобождение, а запускает подсчёт совокупного размера прибыли. Право теряется, когда она превышает 300 млн рублей, — с начала квартала превышения.
Можно ли отказаться от освобождения по статье 145.1?
Да, уведомлением по правилам пункта 4 статьи 145.1. Отказ относится ко всем операциям; после отказа освобождение повторно не предоставляется.
Источники и дата проверки
Проверено 9 октября 2026 года. Перед применением проверьте действующую редакцию документов.