Налог на прибыль участника «Сколково» нельзя описать одной фразой «льгота до миллиарда». Статья 246.1 НК РФ устанавливает освобождение от обязанностей налогоплательщика. После прекращения этого освобождения из-за годовой выручки свыше 1 млрд рублей пункт 5.1 статьи 284 предусматривает ставку 0% при соблюдении его условий.
Освобождение по статье 246.1: срок и уведомление
Право действует в течение десяти лет со дня получения статуса. Начать его использование можно с первого числа месяца, следующего за месяцем получения статуса. Уведомление и документы о статусе представляют не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования права. Статья 246.1 НК РФ.
По окончании налогового периода, не позднее 20 января следующего года, представляют документы, подтверждающие статус и годовую выручку, а также уведомление о продлении или отказе. Для отчётности за 2026 год при сохранении условий освобождения это 20 января 2027 года. Общий календарь — в обзоре отчётности участника.
На время действующего освобождения обычную декларацию по налогу на прибыль по этому основанию не представляют. Но переход к нулевой ставке меняет положение: компания остаётся плательщиком налога и должна вести расчёт и выполнять обязанности, относящиеся к этому этапу. Освобождение и ставка 0% дают разный порядок учёта и отчётности.
Что происходит при выручке больше 1 млрд рублей
Пункт 2 статьи 246.1 прекращает освобождение с первого числа налогового периода, в котором годовая выручка превысила 1 млрд рублей. Налоговый период по прибыли — календарный год. Однако из этой нормы нельзя делать вывод, что любое превышение автоматически означает налог по общей ставке за весь год: нужно одновременно применить пункт 5.1 статьи 284.
Этот пункт устанавливает ставку 0% для прибыли, полученной после прекращения освобождения именно по основанию превышения выручки. Если компания утратила статус, такое продолжение льготы не возникает на том же основании. Пункт 5.1 статьи 284 НК РФ.
Когда заканчивается нулевая ставка по прибыли
После прекращения освобождения из-за выручки совокупный размер прибыли считают нарастающим итогом с начала соответствующего года. В налоговом периоде, когда он превысил 300 млн рублей или утрачен статус, прибыль облагается по ставке пункта 1 статьи 284 с предусмотренными нормой пенями. Общая ставка по состоянию на 2026 год — 25%; специальные основания требуют отдельной проверки.
Итак, 300 млн рублей имеют значение и для налога на прибыль — на этапе нулевой ставки. Утверждение «для прибыли порога 300 млн нет» без этой оговорки вводит в заблуждение, хотя в статье 246.1 этот порог действительно не указан.
| Этап | Основание | Что контролировать |
|---|---|---|
| Освобождение | Статья 246.1 | Статус, десятилетний срок, уведомления и годовая выручка |
| Ставка 0% после превышения выручки | Пункт 5.1 статьи 284 | Совокупная прибыль с года прекращения освобождения, сохранение статуса |
| Прекращение ставки 0% | Пункт 5.1 статьи 284 | Превышение 300 млн или утрата статуса, расчёт налога и пеней за соответствующий период |
Условный пример: выручка и прибыль расходятся
Допустим, в 2026 году выручка компании превысила 1 млрд рублей, а рассчитанная по налоговым правилам совокупная прибыль с начала этого года составила 120 млн. Освобождение по статье 246.1 прекращается, но нужно проверить право на ставку 0% по пункту 5.1 статьи 284. Называть 120 млн налогом или сравнивать с порогом бухгалтерскую чистую прибыль было бы ошибкой.
Если в следующем периоде учитываемая совокупная прибыль перейдёт 300 млн, меняется уже второй этап. Годы и суммы приведены для объяснения последовательности; фактический расчёт зависит от данных налогового учёта и действующей редакции Кодекса.
Расчёт совокупной прибыли и документы по НДС
Совокупную прибыль рассчитывают по пункту 18 статьи 274. По статье 145.1 с года, следующего за годом превышения миллиарда выручки, расчёт представляют вместе с документами для подтверждения освобождения от НДС. Форма КНД 1150021 утверждена приказом Минфина от 8 октября 2024 года № 150н.
У НДС своя дата утраты освобождения, у взносов — своя. Поэтому единую отметку «льгота закончилась» лучше заменить календарём по налогам. Подробности — в статьях об освобождении от НДС и о страховых взносах.
Как учитывать пороги в бюджете
Выручку, близкую к миллиарду, отслеживают до заключения крупных договоров. Финансовая модель должна показывать не только продажи, но и налоговую прибыль, срок статуса и обязанности по уведомлениям. Контроль порога не означает искусственный перенос выручки: операции отражают по действительным фактам и правилам учёта.
Если компания на УСН, статья 246.1 не освобождает её от налога по упрощённой системе. Это отдельный выбор режима, разобранный в статье о Сколково и УСН. В рамках сопровождения участника можно сверить пороги, документы и календарь на данных компании.
Вопросы и ответы
Какие льготы по налогу на прибыль есть у участника Сколково?
Освобождение по статье 246.1 и, после его прекращения из-за превышения выручки, ставка 0% по пункту 5.1 статьи 284 при соблюдении условий этой нормы.
Миллиард выручки означает сразу налог 25%?
Нет. Прекращается освобождение по статье 246.1, но необходимо проверить право на ставку 0% по пункту 5.1 статьи 284.
Имеет ли 300 млн прибыли значение для налога на прибыль?
Да. На этапе ставки 0% превышение совокупной прибыли 300 млн влечёт применение ставки пункта 1 статьи 284 за соответствующий налоговый период с предусмотренными пенями.
Когда подтверждать освобождение по прибыли?
По окончании налогового периода, не позднее 20 января следующего года: документы о статусе и выручке, уведомление о продлении или отказе.
Освобождение и ставка 0% означают одинаковую отчётность?
Нет. При ставке 0% организация остаётся плательщиком налога. После прекращения освобождения нужно проверить обязанности по расчётам и декларациям.
Источники и дата проверки
Проверено 9 октября 2026 года. Перед применением проверьте действующую редакцию документов.