Какие обязанности охватывает амнистия
Механизм предусмотрен статьёй 6 Федерального закона от 12 июля 2024 года №176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации». В части 2 указаны налоги за периоды 2022–2024 годов, соответствующие пени и штрафы по статьям 119, 120 и 122 НК РФ в части правонарушений, связанных с дроблением бизнеса. Условия включают добровольный полный или частичный отказ от дробления в отношении периодов 2025 и 2026 годов с особенностями, установленными этой статьёй.
Для целей статьи закон определяет дробление через разделение единой предпринимательской деятельности между формально самостоятельными лицами под общим контролем, направленное исключительно или преимущественно на занижение налогов посредством специальных режимов с превышением пределов статьи 54.1 НК РФ. Поэтому сначала нужно установить, относятся ли исследуемые эпизоды к предусмотренной модели. Общее название налогового спора не заменяет квалификацию его обстоятельств.
Отдельно выделяют доначисления по другим основаниям. Закон не обещает прекращение всех обязанностей группы. Если в одном решении есть вопросы дробления и иные нарушения, их нельзя объединить в одну «амнистируемую сумму». Нужен расчёт соответствующей части. Также механизм не распространяется на решения, вступившие в силу до 12 июля 2024 года, и не охватывает периоды 2021 года и ранее.
Амнистия по статье 6 не означает автоматическое освобождение от любых видов ответственности. Закон содержит специальные положения о направлении материалов в следственные органы, которые требуют отдельной проверки по конкретному решению. Внутренний план должен сохранять эти вопросы и не превращать прекращение определённой налоговой обязанности в обещание полной правовой защиты.
Соберите хронологию решений и проверок
По каждому участнику найдите акт, решение, сведения о вручении и вступлении в силу, документы об обжаловании и назначении последующих проверок. Затем сопоставьте их с периодами и суммами. Важно различать решение о назначении проверки и решение по её результатам. Для условий и сроков значение имеют разные события; в реестре они должны быть отдельными полями.
Часть 4 статьи 6 предусматривает приостановление вступления в силу решений по проверкам за 2022–2024 годы в части нарушений, связанных с дроблением. Приостановление не отменяет право на обжалование и не прерывает сроки обжалования такого решения. Поэтому ожидающий применения амнистии налогоплательщик должен отдельно оценивать процессуальные действия. Нельзя откладывать их только потому, что часть обязанности ещё не подлежит исполнению в обычном порядке.
Если проверок несколько, составьте общую шкалу дат и отдельные карточки. Закон учитывает разные даты решений в зависимости от результатов проверок за 2025–2026 годы. Сведение всех событий к дате одного письма инспекции может привести к неверному выводу. Хронология должна позволять другому специалисту увидеть, какое событие относится к какому участнику, периоду и условию.
| Проверяемый вопрос | Какие сведения нужны | Что он определяет |
|---|---|---|
| Периоды прошлых нарушений | Эпизоды и расчёты за 2022–2024 годы | Возможный охват механизма |
| Основание доначисления | Отдельная часть, связанная с дроблением | Состав рассматриваемых сумм |
| Статус прежнего решения | Даты вручения и вступления в силу | Применимость и процессуальные действия |
| Последующие проверки | Решения о назначении за 2025–2026 годы | Условия и последовательность отказа |
| Фактический отказ | Налоговые расчёты и исполнение изменений | Полный либо частичный результат |
| Особые обстоятельства | Ликвидация, банкротство, продолжение деятельности | Специальные правила частей 12–13 |
Эта таблица — инструмент подготовки, а не обязательная форма заявления. При отсутствии документа отметьте, какой факт не установлен и где его подтвердить. Не подменяйте неизвестную дату предположением, удобным для вывода о праве на амнистию.
Что означает добровольный отказ от дробления
Закон связывает отказ с исчислением и уплатой налогов участниками в размере, определённом после консолидации по группе доходов и иных показателей, соблюдение которых необходимо для специальных режимов. Содержание отказа относится к налоговому результату деятельности. Изменение названия, адреса или формальной схемы владения само по себе не показывает выполнение этого условия.
ФНС в рекомендациях описывает разные способы отказа, включая изменение налоговой модели и организационной структуры. Единственного обязательного способа нет. Конкретный вариант проверяют с учётом деятельности, договоров, ресурсов и расчётов. Нельзя автоматически рекомендовать всем группам ликвидацию участников или переход на одну компанию: такое решение затрагивает самостоятельные обязательства и требует своего анализа.
При частичном добровольном отказе часть 8 предусматривает прекращение обязанности в соответствующей части. Для этого необходимо объяснить границы отказа и его отражение в расчётах. Общая формулировка «исправили основные риски» не позволяет определить результат. Нужно сопоставить прежние эпизоды с изменившейся деятельностью и налоговыми показателями, сохранив допущения и материалы проверки.
Рабочий комплект подтверждений может включать расчёт консолидированных показателей, декларации, платежи, документы перехода функций и сведения о реальной работе участников. Состав зависит от способа отказа. Договорное изменение должно согласовываться с фактическим процессом. Если прежняя деятельность продолжается без изменения налогового результата, новые документы не заменяют выполнение условия закона.
Когда прекращается обязанность
При установленном отсутствии дробления по результатам выездной проверки за 2025–2026 годы часть 5 связывает прекращение соответствующей обязанности с вступлением в силу решения по этой проверке. Если таких проверок несколько, предусмотрено правило о наиболее поздней дате вступления решений в силу. Это означает, что само завершение внутренних изменений ещё не является моментом прекращения прошлой обязанности.
Если выездная проверка за 2025–2026 годы не назначена, часть 6 предусматривает вступление приостановленного решения в силу 1 января 2030 года с одновременным прекращением соответствующей обязанности. Дату нельзя переносить на любой случай, игнорируя назначенную проверку. Состояние каждого решения и наличие предусмотренных событий следует отслеживать до момента, определённого законом.
При выявлении дробления за 2025–2026 годы часть 7 связывает вступление приостановленного решения в силу с решением по последующей проверке; при нескольких проверках предусмотрена наиболее ранняя дата. Поэтому план отказа должен включать контроль фактического исполнения в обоих периодах и сохранение подтверждений. Обещание «старые суммы уже списаны» до проверки условий может вводить в заблуждение.
В реестре удобно отдельно показывать состояние процедуры, проверку условий и ожидаемое событие прекращения обязанности. Статус «отказ внедрён» относится к работе группы; статус «обязанность прекращена» должен иметь предусмотренное основание. Разделение помогает руководителю понимать, какие действия завершены и что ещё требуется подтвердить.
Отказ после назначения проверки: отдельный порядок
Часть 9 регулирует ситуацию, когда отказ за 2025–2026 годы произошёл только после вынесения решения о проведении выездной проверки за эти периоды. Для прекращения обязанностей за 2022 и 2023 годы предусмотрено дополнительное условие: добровольный отказ также в отношении 2024 года до вступления в силу решения по результатам указанной проверки. Если дробление бизнеса выявлено по результатам нескольких проверок, учитывается наиболее ранняя дата вступления решений по этим проверкам в силу.
Такой порядок нельзя описывать как безусловное списание всех трёх прошлых лет. Налоговые расчёты за 2024 год и связанные действия рассматриваются отдельно. В рамках камеральных проверок уточнённых деклараций за 2024 год, представленных по этому основанию, часть 11 допускает истребование документов и информации, подтверждающих отказ. Значит, подготовка включает и расчёт, и доказательства его основания.
Проверяйте действующий текст закона. В старых рекомендациях могут встречаться иные формулировки событий и сроков, связанные с прежней редакцией. Для действий сейчас нужно сопоставлять рекомендацию с действующей частью 9, а не выбирать подходящий пересказ из обзора. В статье использована редакция закона №176-ФЗ от 28 ноября 2025 года.
Если проверка уже назначена, сначала установите точные даты и последствия конкретной ситуации. Изменения будущей модели, корректировки прошлых расчётов и порядок взаимодействия с инспекцией должны быть согласованы. Поспешная подача документов без общей хронологии может оставить вопросы к условиям отказа и составу рассматриваемых сумм.
Специальные случаи и контроль дальнейшей работы
Часть 12 содержит отдельные правила для организации при предусмотренных записях о ликвидации, предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, банкротстве и открытии конкурсного производства. Эти правила нельзя выдавать за универсальный безопасный способ закрыть прошлый спор. Решения об участнике имеют собственные правовые последствия, а условия статьи требуют проверки по его фактам.
Часть 13 прямо предусматривает последствия продолжения деятельности с дроблением в 2025 и/или 2026 годах иной группой лиц под контролем тех же лиц после прекращения обязанности по части 12. По установленным обстоятельствам обязанности могут быть возложены на участников иной группы. Поэтому создание новых участников при сохранении прежней модели не является готовым решением вопроса амнистии.
После изменений проверяйте фактические операции, декларации и расчёты. Сохраните исходные версии документов и подтверждения перехода. У каждого неснятого вопроса должен быть ответственный и ближайшее действие. Такой контроль помогает поддерживать условия выбранной модели; он не заменяет предусмотренное законом установление обстоятельств и не гарантирует решение по конкретной проверке.
Вопросы и ответы
Нужно ли подавать заявление на амнистию?
ФНС описывает механизм как беззаявительный. Это не отменяет необходимость выполнить условия закона, корректно исчислять и уплачивать налоги и подтверждать обстоятельства при предусмотренных проверках.
Амнистия охватывает любые долги за 2022–2024 годы?
Нет. Статья 6 определяет обязанности в части нарушений, связанных с дроблением, и соответствующие пени и штрафы. Иные основания и суммы рассматривают отдельно.
Возможен частичный отказ?
Да. При установлении частичного добровольного отказа закон предусматривает прекращение обязанности в соответствующей части. Границы и расчёт этого результата необходимо подтвердить.
После назначения проверки возможность всегда потеряна?
Закон предусматривает особый порядок позднего отказа в части 9 с дополнительными условиями по 2024 году. Его проверяют по датам конкретных решений и действующей редакции нормы.
Достаточно ли ликвидировать старую компанию?
Нельзя считать это универсальным решением. Части 12–13 содержат специальные правила, включая последствия продолжения дробления иной группой под контролем тех же лиц.
Источники и дата проверки
Проверено 09.10.2026. Федеральный закон №176-ФЗ — редакция 28.11.2025. Для сроков и условий приоритет имеет действующий текст закона; рекомендации ФНС читаются с учётом последующих изменений.
Статья 6 Федерального закона №176-ФЗ.
ФНС: налоговая амнистия при дроблении бизнеса.