Деньги собственника

Реестровая запись давно перестала быть формальностью для галочки. Без неё разработчик не проходит в закупки крупного государственного и окологосударственного заказчика и не раскрывает налоговый эффект. При этом сам реестр изменился: запись нужно поддерживать, а компании, переставшие соответствовать требованиям, из него исключаются.

Прибыль на балансе компании и деньги в кармане собственника — не одно и то же: между ними стоит налог. Вопрос сессии не в том, сколько заработать, а как распорядиться заработанным. И цена ошибки за последние два года выросла: ставки и контроль ужесточились, неверно выбранный способ превращает экономию в доначисления, пени и штрафы.

Шесть способов распоряжения прибылью

• Дивиденды — распределение чистой прибыли после налога
• Зарплата и премии — выплаты собственнику как сотруднику
• Займы — беспроцентные и процентные
• Подотчёт — выдача средств под отчёт
• Услуги ИП и самозанятых — оплата по договору
• Реинвестирование — прибыль остаётся в бизнесе

Чем каждый способ платит

Дивиденды — прозрачно, но дорого: выплачиваются из прибыли уже после налога на прибыль и сверху облагаются НДФЛ у собственника. Двойная нагрузка. Риск — распределение чаще разрешённых периодов: налоговая переквалифицирует такие выплаты в иной доход и доначисляет страховые взносы.

Зарплата и премии — рабочий инструмент для субъектов МСП: страховые взносы с выплат сверх МРОТ снижаются с 30% до 15%.

Займы требуют дисциплины. С материальной выгоды по беспроцентному займу ежемесячно удерживается НДФЛ, база считается от двух третей ставки рефинансирования. Процентный заём при грамотной структуре оказывается выгоднее беспроцентного. Отдельный расчёт — цена невозвратного займа: на общей системе с процентов платится налог на прибыль независимо от факта уплаты, на упрощённой единый налог возникает только по факту.

Подотчёт — дёшево на входе и дорого на выходе. При проверке каждые невозвращённые сто рублей оборачиваются примерно шестьюдесятью рублями обязательств: НДФЛ, взносы, штрафы и пени.

Услуги ИП и самозанятых снижают нагрузку до шести процентов, но именно здесь чаще всего возникает переквалификация.

Где чаще всего ломается

Отдельный блок — расчёты с подконтрольными ИП и «однодневками». Схема выглядит дешёвой ровно до проверки: дальше вопрос переходит из плоскости налоговой экономии в плоскость доказывания реальности операций.

Оформление документов и требования налогового органа разбирались отдельно: договор, закрывающие документы, подтверждение фактического оказания услуг. Без этого любой из способов вывода превращается в риск.

Три вида ответственности

• Административная — штрафы за нарушения в учёте и отчётности
• Уголовная — в том числе по статьям 174 и 199 УК РФ
• Гражданская — включая субсидиарную ответственность контролирующих лиц

Технические компании и контрагенты

Вторая часть сессии — про признаки технических компаний и последствия работы с сомнительными контрагентами, с разбором реальных кейсов. Основной вывод: проверка контрагента стоит несопоставимо меньше, чем снятие расходов и вычетов по цепочке.

Кому смотреть

Собственникам, которые выводят прибыль из компании; финансовым директорам, отвечающим за выбор способа выплат; группам, где используются займы, подотчёт или расчёты с ИП; компаниям на МСП, у которых льгота по взносам не задействована.